Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Следом за регистрацией компании владельцам бизнеса необходимо сделать еще один важный шаг – выбрать систему налогообложения. От этого выбора зависят:

• размеры уплачиваемых налоговых платежей и график их выплаты;
• способ ведения бухучета;
• состав и периодичность направления в фискальные органы налоговой отчетности.

Бесплатная
консультация!

В данной статье мы подробно расскажем о существующих для ООО системах налогообложения и дадим рекомендации о том, как выбрать систему налогообложения, оптимально отвечающую интересам вашего бизнеса.

Какие системы налогообложения существуют

Законодательство предоставляет юридическому лицу, образованному в форме ООО, самостоятельно выбрать схему, по которой он будет уплачивать налоги.

Ему предлагается на выбор:

• общая система налогообложения (ОСНО);
• упрощенная система налогообложения (УСН);
• другие специальные режимы. В 2022 году их установлено 5 (включая УСН). Не все из них предназначены для юрлиц. Некоторые применяются исключительно во взаимоотношениях фискальных органов с физическими лицами. ООО может использовать из них ЕСХН – единый сельхозналог для предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции. Также в качестве эксперимента в 2022 году начала действовать автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).

Параметры выбора системы налогообложения

Большинство режимов имеют свои ограничения и правила, которые необходимо учитывать, применяя их в рамках деятельности собственной компании.

Какие параметры учитываются при выборе для своего бизнеса оптимальной системы налогообложения:

• виды деятельности. Некоторые специальные режимы доступны только для определенных видов деятельности. Например, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут уплачивать только предприятия, занимающиеся производством сельхозпродукции. Поэтому компания, выпускающая одежду или производящая стройматериалы, на него перейти не может;
• количество наемных работников и размер получаемых доходов. Например, перейти на «упрощенку» можно только если компания имеет численность персонала и доход, не превышающий установленной планки для УСНО. Если он выше – никаких вариантов, кроме как использовать общую систему налогообложения, для ООО нет;
• специфические особенности ведения бизнеса. Здесь имеют значения такие факторы как: будете ли вы работать с плательщиками НДС, создавать филиальную сеть или менять виды деятельности.

В любом случае выбор системы налогообложения для ООО – это стратегическая задача, которая должна решаться с учетом длительных бизнес-планов.

Упрощенная система налогообложения для ООО (УСН)

УСН (или как ее называют на бизнес-сленге «упрощенка») – это специальный налоговый режим, разработанный для малого и среднего бизнеса. Его суть заключается в том, что компания вместо трех налогов (как при обычной системе налогообложения) платит только один. Таким образом, по умолчанию «упрощенка» - это система налогообложения ООО без НДС. Еще одно послабление – сдача отчета по налогу всего один раз в год вместо ежеквартальной отчетности, сдаваемой при ОСНО.

Уплата налога осуществляется четырьмя авансовыми платежами в течение года, разделенными поквартально – за 1-й квартал, за 6 месяцев, за 9 месяцев и за весь год – итоговым платежом (с учетом уплаченных авансовых платежей).

УСН – это основная система налогообложения для ООО, поскольку именно в форме ООО организуется большинство предприятий малого и среднего бизнеса.

Ограничения по применению УСН:

• по видам деятельности – им не могут воспользоваться банки, страховые компании, инвестиционные фонды, нотариусы и другие виды бизнеса;
• по территориальной структуре – при наличии филиалов и представительств в населенных пунктах, отличных от месторасположения головного офиса, применять «упрощенку» нельзя;
• по размеру получаемого годового дохода – он не должен превышать 150 млн рублей;
• по остаточной стоимости основных средств – ограничения не выше 150 млн рублей;
• по количеству персонала – «упрощенка» применяется для компаний с численностью до 100 сотрудников;
• по доле участия в уставном капитале иных юридических лиц – не выше 25%.

При УСН можно выбрать один из двух вариантов уплаты налога:

• по доходам – уплачивается по ставке 6% по всем получаемым доходам;
• по схеме «доходы минус расходы» - ставка налога составляет 15%, налоговая база рассчитывается путем вычитания из полученных доходов понесенных расходов. В данной схеме все расходы необходимо подтвердить документально.

Простой подсчет соотношения ставки налога и налоговой базы говорит о том, что тип УСН «доходы минус расходы» с 15-процентным налогом выгодно применять тогда, когда расходы составляют 60% доходов и выше. Кроме того, необходимо учитывать степень сложности документального подтверждения расходов и какие затраты при этом будет нести компания. Возможно, что проанализировав все вводные данные, компания предпочтет уплачивать налог со всех доходов и не заниматься оформлением дополнительной документации. Как говорится, всегда следует анализировать – стоит ли овчинка выделки.

Комбинировать и/или изменять применяемый налоговый режим в течение календарного года нельзя. Плательщик может перейти на другую систему налогообложения или сменить тип УСН с нового года, подав соответствующее уведомление в инспекцию ФСН до 31 декабря текущего года.

Преимущества УСН для ООО:

• упрощенная процедура уплаты налога;
• простая отчетность;
• возможность выбора типа УСН и налоговой ставки.

Минусы:

• ограниченная сфера применения - не все компании могут ею воспользоваться в своей деятельности. В некоторых случаях (например, при превышении критериев численности персонала, полученного дохода и других) обязательным является переход компании к ОСНО;
• наличие минимальной налоговой ставки для режима «доходы минус расходы» - 1% от доходов. Этот налог уплачивается даже в том случае, если расходы превысят доходы, т.е. компания понесет убытки.

Общая система налогообложения (ОСНО) для ООО

ОСНО – система налогообложения, для ООО являющаяся «запасной». Но: важно помнить, что она устанавливается компании по умолчанию при регистрации. Для применения «упрощенки» о ее выборе необходимо незамедлительно уведомить ИФНС.

При ОСНО уплачиваются 3 основных налога:

• налог на прибыль по ставке 20%, основная часть которого (17%) идет в региональные бюджеты, а оставшаяся (3%) – в федеральный. Ставка в части, идущей в региональный бюджет, может быть снижена до 12,5% по решению местных органов власти. При расчете налога применяется схема «доходы минус расходы», т.е. налоговая база рассчитывается как разница между доходами и расходами;
• налог н недвижимость – уплачивается по ставке, устанавливаемой региональными властями, но не выше 2,2% от кадастровой или оценочной стоимости;
• НДС – налог н добавленную стоимость. Его ставка составляет 20% от выручки, получаемой от реализации товаров и услуг. Ставка налога может изменяться для определенных категорий товаров/услуг (в 2022 году ставки НДС установлены в размерах 0, 10 и 20%).

Преимущества системы:

• отсутствие каких-либо индикативных ограничений по применению (размер прибыли, стоимость имущества, количество работающих и т.д.);
• экономическая выгода при ведении бизнеса с компаниями – плательщиками НДС. В данном случае ваши контрагенты могут сократить суммы уплачиваемого в бюджет НДС, тем самым повысив конкурентоспособность ваших товаров/услуг.

Недостатки:

• сама по себе высокая налоговая нагрузка;
• сложная система исчисления налоговых выплат;
• большое количество налоговой отчетности;
• повышенный контроль со стороны ИФНС к выплатам НДС.

Из-за указанных минусов общая система налогообложения для ООО применяется в довольно редких случаях. В основном – в тех случаях, когда компания не проходит для применения УСНО по каким-либо параметрам (размер годового дохода, численность наемного персонала и т.п.)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) для ООО

Единый сельскохозяйственный налог – довольно либеральная и выгодная для бизнеса система налогообложения. Однако, возможности его применения чрезвычайно ограничены ввиду применения только для сельскохозяйственных товаропроизводителей. К ним относятся предприятия растениеводства, животноводства, лесного хозяйства, рыбоводные фермы, а также компании, оказывающие профильные услуги сельхозпроизводителям.

Чтобы перейти на уплату ЕСХН, в структуре доходов компании доходы от ведения сельского хозяйства должны превышать 70%.

Ставка ЕСХН составляет 6%, регионам предоставлено право снижать ее до 0%. С 2020 года компании, применяющие ЕСХН, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Предприятие может освобождаться от уплаты НДС на один календарный год по результатам работы за предыдущий год – с 2022 года условием для освобождения от уплаты НДС сельхозпредприятие получает при условии получения дохода не более 60 млн рублей (без учета НДС).

Преимущества ЕСХН:

• пониженная ставка;
• уплата всего двух налогов вместо трех (или даже одного, если предприятия подпадает под критерии освобождения от уплаты НДС);
• суммы налогов (авансовый и итоговый) уплачиваются раз в полгода;
• простота налоговой отчетности, которая сдается в налоговую службу один раз в год.

Недостатки:

• ограниченные возможности для применения.

Подводя итоги, можно сделать некоторые обобщающие выводы:

• все ООО могут по умолчанию использовать ОСНО в своей деятельности. Данную систему нельзя назвать оптимальной, но иногда обстоятельства ведения бизнеса складываются таким образом, что никакую другую систему налогообложения применить невозможно;
• при соответствии установленным законом критериям наиболее предпочтительной системой налогообложения для ООО является «упрощенка» (УСНО);
• если вы хотите сразу после регистрации использовать УСНО, необходимо известить об этом налоговый орган, поскольку для вновь зарегистрированного юридического лица по умолчанию устанавливается общая система налогообложения;
• при выборе типа УСНО и налоговой ставки необходимо проанализировать соотношение доходов и расходов и учесть возможность документального подтверждения расходов, если для исчисления налоговой базы вы собираетесь использовать схему «доходы минус расходы»;
• если вашим основным бизнесом является деятельность, позволяющая отнести вас к производителю сельхозпродукции, вы можете применять специальный налоговый режим для сельхозтоваропроизводителей (ЕСХН).